Werkkostenregeling

Algemene aspecten van de WKR

Loon Almanak - 01-01-2019

Artt. 31, lid 1, onderdeel f, 31a en 32, Wet LB (zie 60.1 Loon Almanak 2019)De WKR biedt de mogelijkheid om maximaal 1,2% van het totale fiscale loon (‘de vrije ruimte’) te besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor werknemers. Zie 13.5.6.2 Loon Almanak 2019. Het bedrag dat binnen d…

Werkkostenalfabet

Loon Almanak - 01-01-2019

In dit hoofdstuk wordt de werkkostenregeling van A t/m Z behandeld aan de hand van trefwoorden. Zie 13 Loon Almanak 2019 voor meer informatie over de werkkostenregeling. …

Loonbegrip voor de WKR

Loon Almanak - 01-01-2019

Eindheffingsloon en vrije ruimte bij de WKR

Loon Almanak - 01-01-2019

Art. 31, lid 1, onderdeel f., Wet LB (zie 60.1 Loon Almanak 2019)Op basis van de WKR kunt u vergoedingen en verstrekkingen onder de eindheffing brengen. Hiervoor is ‘aanwijzing’ nodig als eindheffingsloon. Zie 13.5.6.1 Loon Almanak 2019. Het eindheffingsloon is dan tot een bedrag van 1,2% van de lo…

Systematiek van de werkkostenregeling

Fiscale wijzer Werkkostenregeling - 01-01-2019

Sinds de invoering van de werkkostenregeling in 2011 is er veel discussie geweest over de vormgeving van de regeling. In de eerste jaren bleek de bereidheid onder werkgevers om de regeling toe te passen niet bijzonder groot. Op 3 juli 2014 zijn door de staatssecretaris van Financiën in een brief aa…

Forfaitaire waarderingen

Fiscale wijzer Werkkostenregeling - 01-01-2019

Voor de volgende voorzieningen gelden forfaitaire waarderingen (artikel 3.8 Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011):- maaltijden op de werkplek (5.1);- huisvesting en inwoning, inclusief genot van energie, bewassing en water voor ambulante werknemers met een vaste arbeidsplaats (5.2);- kinderopvang…

Fiscale wijzer Werkkostenregeling

Loon onder de werkkostenregeling

Fiscale wijzer Werkkostenregeling - 01-01-2019

Van belang is te onderkennen of sprake is van loon of geen loon.…

De vrije ruimte

Fiscale wijzer Werkkostenregeling - 01-01-2019

De werkkostenregeling is bedoeld voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Voor de uitzonderingen ten aanzien van loon uit vroegere dienstbetrekking: zie 1.5.De vrije ruimte is bepaald op 1,2% van de fiscale loonsom (2019, 2018, 2017, 2016 en 2015). In 2014 bedroeg de ruimte nog 1,5%. In kolom …

Werkkostenregeling

LB

De werkkostenregeling (WKR) is per 1 januari 2015 verplicht voor alle werkgevers. Door deze regeling kan, naast een aantal gerichte vrijstellingen, de zogenoemde 'vrije ruimte' worden besteed aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor werknemers. Over het bedrag boven de vrije ruimte (en afg…

Artikel 31

01-01-2021 - Wet op de loonbelasting 1964 - Hoofdstuk V. Heffing van de inhoudingsplichtige

1. Eindheffingsbestanddelen zijn:a. bestanddelen van het loon waarover de verschuldigde belasting niet is betaald, in verband waarmee aan de inhoudingsplichtige een naheffingsaanslag wordt opgelegd, behoudens: 1°. voor zover de inhoudingsplichtige verzoekt, onder verstrekking van de daartoe noodzak…

Artikel 31a

01-01-2021 - Wet op de loonbelasting 1964 - Hoofdstuk V. Heffing van de inhoudingsplichtige

1. Het bedrag van de verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, wordt per inhoudingsplichtige bepaald.2. De verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in arti…

Artikel 3.7. Bepaling waarde voorzieningen op de werkplek (waarde nihil)

01-01-2021 - Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 - Hoofdstuk 3. Voorwerp van de belasting (hoofdstuk II van de wet)

1. De waarde van de volgende voorzieningen, in redelijkheid, wordt gesteld op nihil, ingeval deze geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikt of verbruikt worden:a. voorzieningen waarvan het niet gebruikelijk is deze elders te gebruiken of verbruiken; b. ter beschikking gestelde kleding die: 1°.…

Artikel 3.8. Bepaling waarde voorzieningen op de werkplek (lager dan waarde in het economische verkeer of factuurwaarde)

01-01-2021 - Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 - Hoofdstuk 3. Voorwerp van de belasting (hoofdstuk II van de wet)

De waarde van de volgende voorzieningen die op de werkplek gebruikt of verbruikt worden, wordt gesteld op de daarbij vermelde bedragen:a. maaltijden: de waarde wordt gesteld op € 3,35; b. huisvesting en inwoning, anders dan de ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking ter beschikking geste…

Geactualiseerd besluit over loonheffingen, loon, vrijgesteld loon en vergoedingen en verstrekkingen

LB - Besluiten van de staatssecretaris - BLKB2014/1894M - 17-12-2014

Loonheffingen. Loon, vrijgesteld loon en vergoedingen en verstrekkingen17 december 2014 nr. BLKB2014/1894M. Belastingdienst/ Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit is een integrale actualisering van het besluit van 23 juni 2014, nr.…

Actualisering besluit over reiskostenvergoedingen, reizen per auto en openbaar vervoer

IB / LB - Besluiten van de staatssecretaris - BLKB2015-0188M - 20-03-2015

Loonheffingen. Inkomstenbelasting. Winst. Vervoer; reiskostenvergoedingen, reizen per auto en openbaar vervoer20 maart 2015nr. BLKB2015-0188MBelastingdienst/Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit is een integrale actualisering van h…

Beleid voor cafetariaregelingen aangepast aan verplichte toepassing WKR

LB - Besluiten van de staatssecretaris - BLKB2016/765M - 15-07-2016

Loonheffingen. Wijziging beloningen; cafetariaregelingen15 juli 2016BLKB 2016/765MBelastingdienst/Directie Vaktechniek BelastingenDe Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.Dit besluit is een actualisering van het besluit van 28 januari 2011, nr. DGB 2011/1M. Het gaat om onderges…

Werkkostenregeling niet voor bonusaandelen

LB - Uitspraak Hof Amsterdam - 16/00421 en 16/00422 - ECLI:NL:GHAMS:2018:169 - 25-01-2018

GERECHTSHOF AMSTERDAMKenmerken 16/00421 en 16/0042225 januari 2018uitspraak van de vierde meervoudige belastingkamerop de hogere beroepen vande inspecteur van de Belastingdienst, de inspecteur,(gemachtigde: mr. J.M.E. Jonk),en het incidenteel hoger beroep van[X] B.V., gevestigd te [Z] , belanghebbe…

Werkgever mocht om niet verstrekte aandelen als eindbestanddeel in de zin van de werkkostenregeling aanwijzen

LB - Uitspraak Rechtbank Noord-Holland - 14/2600 en 15/2207 - ECLI:NL:RBNHO:2016:7585 - 14-09-2016

Rechtbank noord-hollandZittingsplaats HaarlemBestuursrechtzaaknummers: HAA 14/2600 en HAA 15/2207uitspraak van de meervoudige kamer van 14 september 2016 in de zaken tussen[X] B.V., gevestigd te [Z] , eiseres(gemachtigde: mr. J.J.F. Stormmesand),ende inspecteur van de Belastingdienst, kantoor Amste…

Werkkostenregeling niet van toepassing op bonusaandelen

LB - Conclusie Advocaat-Generaal - 18/00956 - ECLI:NL:PHR:2019:183 - 27-02-2019

Procureur-Generaal bij de Hoge Raad der Nederlandenmr. R.E.C.M. NiessenAdvocaat-GeneraalConclusie van 27 februari 2019 inzake:Nrs. Hoge Raad: 18/00926, 18/00952, 18/00953, 18/00955 en 18/00956Nrs. Gerechtshof: 16/00421 t/m 16/00430Nrs. Rechtbank: HAA 14/2599 t/m 14/2601, 14/2620, 14/2645 en 15/2206…

Tweejaarstermijn kostenvergoeding van dubbele huisvesting geldt per opdracht / verstrekte hotelbonnen behoren tot het loon

LB / IB - Uitspraak Hof Den Haag - 12/00338 - ECLI:NL:GHDHA:2013:1562 - 22-05-2013

GERECHTSHOF DEN HAAGTeam Belastingrechtmeervoudige kamernummer BK-12/00338Uitspraak d.d. 22 mei 2012in het geding tussen:[X] B.V., gevestigd te [Z], belanghebbende,ende directeur van de Belastingdienst/Haaglanden, de Inspecteur,op het hoger beroep van belanghebbende tegen de uitspraak van de rechtb…

Voor concernregeling (WKR) is juridische en economische eigendom aandelen vereist

LB - Uitspraak Rechtbank Noord-Holland - 17/1325 - ECLI:NL:RBNHO:2018:545 - 31-01-2018

Rechtbank noord-hollandZittingsplaats Haarlem zaaknummer: HAA 17/1325uitspraak van de meervoudige kamer van 31 januari 2018 in de zaak tussenDe [X] B.V., gevestigd te [Z] , eiseres(gemachtigde: T.F.W. Kramer),ende inspecteur van de Belastingdienst, verweerder.ProcesverloopEiseres heeft bij geschrif…

Beantwoording vragen over evaluatie werking werkkostenregeling

LB - Bericht Ministerie van Financiën - 2018-0000104919 - 28-06-2018

De voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA 's GravenhageDatum 28 juni 2018Betreft Reactie op vragen en opmerkingen op de brief over het rapport "Evaluatie werking werkkostenregeling"Directie Algemene Fiscale PolitiekOns kenmerk 2018-0000104919Bijlagen 1Geachte voorz…

Toekenning bonusaandeel valt niet onder de werkkostenregeling

LB - Redactie FiscaalTotaal - FT20180203 - 08-02-2018

Hof Amsterdam heeft op 25 januari 2018 (16/00421 en 16/00422, ECLI:NL:GHAMS:2018:169) geoordeeld dat de per 1 januari 2011 ingevoerde werkkostenregeling niet is bedoeld om een onbeperkte verruiming ten opzichte van het voor 1 januari 2011 geldende regime te creëren.FeitenBelanghebbende kent ten beh…

Evaluatie werkkostenregeling: geen verbreding toepassing noodzakelijkheidscriterium

LB - Redactie FiscaalTotaal - FT20180402 - 12-04-2018

Op 23 maart 2018 heeft de staatssecretaris van Financiën de Evaluatie Werkkostenregeling en de reactie van het kabinet daarop naar de Tweede Kamer gestuurd. In de evaluatie is de werking van de werkkostenregeling (WKR) onderzocht in vergelijking met de oude regeling. De belangrijkste conclusies van…

Kamerbrief met kabinetsreactie op evaluatie werkkostenregeling

LB - Bericht Ministerie van Financiën - 2018-0000033393 - 23-03-2018

De voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal Postbus 20018 2500 EA Den Haag NederlandDatum 23 maart 2018Betreft Kabinetsreactie Evaluatie WerkkostenregelingDirectie Algemene Fiscale PolitiekOns kenmerk 2018-0000033393Uw brief (kenmerk)Bijlagen 1Geachte voorzitter,Hierbij zend ik u het rapp…

Verruiming werkkostenregeling per 2020: verhoging percentage naar 1,7% voor eerste 400.000 euro

LB - Bericht Ministerie van Financiën - 2019-0000016886 - 01-02-2019

Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-GeneraalPostbus 200182500 EA 'S-GRAVENHAGEDirectie Algemene Fiscale PolitiekOns kenmerk 2019-0000016886Datum 1 februari 2019Betreft Invulling € 100 miljoen lastenverlichting mkbGeachte voorzitter,Bij de augustusbesluitvorming 2018 heeft het kabinet met inga…

Toch nog veel onduidelijk over de WKR

LB - 01-07-2016 - N. van den Hout

De werkkostenregeling een koud kunstje? Tijdens de WKR Verdiepingsdag op 10 juni 2016 in Utrecht bleek een groot deel van de aanwezigen nog niet alle basisbeginselen van de werkkostenregeling in de vingers te hebben. De sprekers Stan Rethans (Belastingdienst), Aleid Langevoord (Loyens & Loeff )…

Hoe gebruikelijk is 'gebruikelijk' ? (2)

LB - 01-03-2018 - G. Gelling

Eind 2015 schreef G. Gelling over de invulling die de staatssecretaris had gegeven aan de gebruikelijkheidsnorm onder de werkkostenregeling (zie Fiscaal Advies 2015, nr. 6). Volgens de staatssecretaris moest het gebruikelijk zijn dat de werknemer het voordeel netto ontvangt, moest de vergoeding op …

Hoe gebruikelijk is gebruikelijk?

LB - 01-12-2015 - G. Gelling

G. Gelling beschrijft de voorwaarden waaraan de vergoedingen en verstrekkingen moeten voldoen om ze als eindheffingsbestanddeel aan te kunnen wijzen voor de werkkostenregeling. Bij de invoering van de werkkostenregeling is werkgevers een grote vrijheid gelaten bij de bepaling van wat zij als eindhe…

Gebruikelijk is niet begrensd

LB - 24-11-2016 - J. van den Beldt

J. van den Beldt bespreekt naar aanleiding van Rechtbank Noord-Holland 14 september 2016 (nr. 14/2599 en 15/2207, ECLI:NL:RBNHO:2016:7583, zie ECLI:NL:RBNHO:2016:7585) de gebruikelijkheid van vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen en concludeert dat de inspecteur kennelijk met de …